《中国财税研究报告》学术委员会 郭庆旺、朱青、岳树民、岳希明、王小龙、王秀芝、贾俊雪、吕冰洋; 张文春、谢波峰、禹奎、张鹤、李时宇、张静、刘勇政、马光荣; 李戎、雷敬华 王文、胡海滨、贾晋京、杨清清、庄雪娇 吕冰洋,中国人民大学财政金融学院财政系主任,教授,重阳金融研究院 高级研究员 中国人民大学财税研究所 中国人民大学财税研究所成立于 2000 年,是研究中国财税制度和政策的重要研究机构和交流平台。 它依托中国人民大学财政金融学院雄厚研究实力,及与国内外重要政府部门和研究机构的紧密联系,积极 关注财政和税收领域的重大问题,推动中国财税制度与政策研究的科学化,所出版的著作和研究报告产生 广泛的社会影响。 中国人民大学重阳金融研究院(人大重阳)成立于 2013 年 1 月 19 日,是重阳投资董事长裘国根先 生向母校捐赠并设立教育基金运营的主要资助项目。 作为中国特色新型智库,人大重阳聘请了全球数十位前政要、银行家、知名学者为高级研究员,旨 在关注现实、建言国家、服务人民。目前,人大重阳下设 7 个部门、运营管理 3 个中心 ( 生态金融研究中 心、全球治理研究中心、中美人文交流研究中心 )。近年来,人大重阳在金融发展、全球治理、大国关系、 宏观政策等研究领域在国内外均具有较高认可度。 中国人民大学财政金融学院始建于 1950 年,其前身财政信用借贷系是新中国第一个培养财政金融领 域高级人才的基地,为新中国财政金融学科的建立和发展作出了开拓性贡献。 1978 年中国人民大学复校后,财政金融学院获得空前发展,成为财政金融高等教育领域的领头雁, 并成为教育部高等学校金融学类专业教学指导委员会秘书处和全国金融专业学位研究生教育指导委员会秘 书处所在单位。 学院汇集了我国财政金融学科领域的一大批学术泰斗和著名学者;有 6 位教育部长江学者特聘教授、 3 位国家杰出青年科学基金获得者、5 位人事部百千万人才工程国家级人选、14 位教育部新世纪优秀人才 支持计划入选者、8 位北京市教学名师。同时还为国家培养了一大批财政金融领域的领袖人才。 目 录 内容摘要 1 第一部分 2008-2017 年企业总体税收负担分析 2 1.1 企业平均总体税收负担 2 1.2 分规模企业总体税收负担 3 1.3 分所有制企业总体税收负担 4 1.4 分行业企业总税负 5 1.5 企业总体税收负担差异性分析 7 1.6 小结 8 第二部分 企业增值税负担分析 9 2.1 企业平均增值税负担 9 2.2 分规模企业增值税负担 10 2.3 分所有制企业增值税负担 11 2.4 分行业企业增值税负担 11 2.5 企业增值税负担差异性分析 14 2.6 小结 15 第三部分 企业所得税负担分析 16 3.1 企业平均所得税负担 16 3.2 分规模企业所得税负担 17 3.3 分所有制企业所得税负担 17 3.4 分行业企业所得税负担 18 3.5 企业所得税负担差异性分析 21 3.6 小结 21 第四部分 总结与思考 23 4.1 中国企业税收负担整体情况 23 4.2 中国企业税负问题的深入思考 23 附录 25 中国企业税收负担报告 ——基于上市公司数据的测算 中国企业税收负担报告——基于上市公司数据的测算 内容提要 人大重阳“中国财税研究报告”第 8 期 1 中国企业税收负担报告 ——基于上市公司数据的测算 第一部分 2008-2017 年企业总体税收负担分析 2 人大重阳“中国财税研究报告”第 8 期 中国企业税收负担报告 ——基于上市公司数据的测算 表 1.1 2008-2017 年企业总税负 年份 样本量(个) 平均值(%) 中位数(%) 2008 887 25.97 24.71 2009 1,049 25.59 24.73 2010 1,246 24.35 23.08 2011 1,586 26.29 25.02 2012 1,842 26.98 25.67 2013 2,155 25.68 24.40 2014 1,969 26.19 24.81 2015 2,016 26.34 24.96 2016 1,954 26.67 25.16 2017 3,118 24.80 23.41 注:剔除总税负存在异常值的样本,包括总税负值小于或者等于零的样本以及大于或等于 1 的样本。在 此基础上,进行 0.5% 的截尾处理。下同。 图 1.1 2008-2017 年企业总税负 人大重阳“中国财税研究报告”第 8 期 3 中国企业税收负担报告 ——基于上市公司数据的测算 图 1.2 2008-2017 年不同规模企业总税负 注:按总资产规模对样本企业排序,从小到大总资产前 40% 的企业为小型企业,中间 20% 为中型企业, 后 40% 为大型企业。 表 1.2 2008-2017 年不同所有制企业总税负 单位:% 中央国有 地方国有 私营 外资 集体所有 其他 2008 23.42 26.84 26.78 22.80 22.89 25.14 2009 23.76 26.44 26.01 23.06 19.70 22.80 2010 22.50 25.63 24.23 24.30 20.04 18.12 2011 26.06 26.86 25.74 29.57 23.43 28.44 2012 25.83 27.79 26.76 30.18 22.17 27.09 2013 24.93 26.89 25.38 25.51 24.54 24.86 2014 24.37 27.25 26.03 28.42 26.33 25.11 2015 24.60 27.26 26.24 27.68 27.84 27.98 2016 24.97 27.45 26.58 30.72 26.77 24.67 2017 24.25 25.78 24.64 26.13 26.23 22.86 均值 24.47 26.82 25.84 26.84 23.99 24.71 4 人大重阳“中国财税研究报告”第 8 期 中国企业税收负担报告 ——基于上市公司数据的测算 图 1.3 2008-2017 年不同所有制企业总税负 表 1.3 2008-2017 年各行业企业总税负 单位:% 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 均值 农林牧渔业 18.48 17.65 16.54 17.96 16.08 12.60 15.58 20.08 13.77 14.41 16.32 采矿业 26.85 29.39 28.87 29.26 30.53 29.29 28.23 30.05 31.19 31.22 29.49 制造业 25.74 24.53 23.23 25.81 26.74 25.41 25.75 26.44 26.82 25.07 25.55 电力、热力、燃气 28.06 26.19 22.90 23.87 24.18 22.69 23.87 24.80 25.03 22.64 24.42 及水生产和供应业 建筑业 26.56 30.07 27.35 29.49 31.60 29.46 30.71 29.20 26.40 26.18 28.70 批发与零售业 28.56 29.19 28.25 30.91 31.43 30.57 31.44 29.73 30.39 29.87 30.03 交通运输、仓储和 17.82 18.63 18.06 19.01 19.30 18.72 17.81 17.07 17.69 17.98 18.21 邮政业 住宿和餐饮业 20.27 21.70 17.03 20.28 21.74 21.29 24.59 18.94 18.82 18.68 20.33 信息传递、软件和 20.11 22.02 17.99 20.11 18.93 17.48 18.00 17.95 18.26 17.46 18.83 信息技术服务业 金融业 21.52 23.06 22.98 22.72 21.52 22.79 23.66 24.29 22.52 20.82 22.59 房地产

pdf文档 人大重阳-中资企业税负报告书:基于上市公司数据

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本文档由 带你去旅行2019-07-23 19:12:58上传分享
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